La consultation annuelle sur la situation économique et financière de l'entreprise

Chaque année les élus du CSE reçoivent les informations économiques et financières relatives à l'entreprise. Le législateur a jugé indispensable de tenir les élus au courant de la situation économique et financière de leur entreprise.  

Avant d'analyser les comptes annuels, il est utile de procéder à un premier examen des données. Une première "lecture" critique des comptes annuels offre souvent une image claire de la situation financière de l'entreprise. En les relisant attentivement vous obtiendrez des informations bien utiles, nécessaires à l'analyse. Cette première image de l'entreprise révèlera les points d'attention qui nécessiteront une analyse plus précise. 

Le but du premier examen n'est certainement pas d'effectuer une analyse approfondie des chiffres mais de détecter à l'avance des informations remarquable et précieuses, des informations qui peuvent être utiles à l'analyse ultérieure. 
 

Est-ce que le total du bilan a augmenté ou baissé ?

Si le total du bilan augmente, vous avez affaire à une entreprise en expansion. Si toutefois le total du bilan a baissé, les biens et les sources de financement de l'entreprise diminuent et vous avez donc affaire à une entreprise en régression. 

Contrôlez le rapport des "grands blocs"  du côté de l'actif et du côté du passif du bilan c'est-à-dire :

• actifs immobilisés / total de l'actif
• actifs circulants / total de l'actif
• capitaux propres / total du passif
• équipement et impôts différés / total du passif
• dettes à plus d'un an / total du passif
• dettes à un an maximum / total du passif.

Est-ce que vous constatez des glissements dans ces rapports ? 

• Les conditions de base concernant l'équilibre financier ont-elles été remplies, c’est-à-dire les investissements à long terme (actifs immobilisés) ont-ils été financés avec des moyens à long terme (capitaux permanents) ?,
• Cherchez les principales (plus grandes) rubriques du bilan et exprimez-les en pourcentage du total du bilan. 
• Constatez-vous des changements frappants concernant les dépenses (actif) ou le financement (passif) ?
• Mettez ces changements des réserves, créances commerciales, dettes fournisseurs... en lien avec l'évolution du chiffre d'affaires. Suivent-ils la même tendance ? 
• N'oubliez pas de contrôler les règles d'évaluation des rubriques. Dispose-t-on d'information sur d'importants changements à ce niveau ? 
• Cherchez des informations complémentaires dans l'annexe des comptes annuels et dans le rapport annuel. 

• L'entreprise a-t-elle fait des profits ou a-t-elle enregistré des pertes ?
• Est-ce que le chiffre d'affaires augmente ou recule (éventuellement combiné à divers produits d'exploitations ) ?
• Étudiez les résultats partiels : Le résultat d'exploitation, le résultat financier, le résultat non récurrent et l'influence de l'impôt.
• Cherchez les 5 groupes de charges les plus importants et calculez leur rapport au chiffre d'affaires. Étudiez leur évolution. Ces frais sont-ils maîtrisés ou non ? 
• Est-ce qu'il y des éléments singuliers jouant un rôle dans le résultat de l'exercice, donc essentiellement des bénéfices ou des pertes non récurrents ? 
• Regardez le traitement du résultat
• Cherchez des informations complémentaires dans l'annexe aux comptes annuels et dans le rapport annuel. Le rapport annuel contenant toujours des informations utiles, il doit impérativement être consulté. 

Des interprétations personnelles sont bien entendu possible, il faut donc les traiter avec précaution !

La dernière étape consiste à calculer différents ratios. Ces ratios vont vous donnez des pistes de réflexions dans votre analyse. Nous avons décidé de vous mettre à disposition  un extrait de notre support de formation. Vous pouvez le télécharger et nous espérons que celui-ci puisse vous servir dans votre démarche. 

N'oubliez pas que des élus formés à l'analyse financière pourront ainsi anticiper les situations délicates. Cela vous donnera également des marges de manœuvre dans le cadre de la NAO.